zwolnienie z podatku od spadku

Jak uzyskać zwolnienie z podatku od spadków

Dowiedz się w jaki sposób można uzyskać zwolnienie z podatku od spadków.


Śmierć osoby fizycznej jest zdarzeniem prawnym, które powoduje otwarcie spadku, co pociąga za sobą prawo do nabycia spadku przez spadkobierców. Spadkobierca ma możliwość złożenia oświadczenia o przyjęciu spadku wprost (bez ograniczenia odpowiedzialności za długi) lub z dobrodziejstwem inwentarza (z ograniczeniem tej odpowiedzialności) albo spadek odrzucić.

Jak stanowi ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, przyjęcie spadku łączy się co do zasady z koniecznością uiszczenia podatku od spadku. W myśl postanowień ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn przewiduje ułatwienie dla spadkobierców, którzy dziedziczą spadki niewielkiej wartości, w postaci kwot wolnych od podatku. Kwoty te są zróżnicowane ze względu na tzw. grupy podatkowe. Warto w tym miejscu wyartykułować , kto należy do konkretnej grupy:

I grupa podatkowa – małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie
II grupa podatkowa – zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych
III grupa podatkowa – inni nabywcy
 

O opodatkowaniu spadku możemy mówić , kiedy nabycie przez nabywcę ( od jednej osoby) własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekracza kwotę : 

9637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
7276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
4902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
 

Warto więc podkreślić, iż spadkobiercy, którzy nabywają spadek w wysokości niższej niż wskazuje ustawa, w ogóle nie muszę martwić się koniecznością zapłaty podatku.

Czy w sytuacji, kiedy czysta wartość spadku przekracza wskazane ustawowo wartości  jest możliwość zwolnienia się od zapłaty całości podatku?

Na to pytanie należy odpowiedzieć twierdząco, jednak dotyczy to ściśle określonego kręgu spadkobierców. Nabywcami , którzy mogą skorzystać z całkowitego zwolnienia od podatku od spadków są : małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha.

Podstawowym warunkiem, który trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku jest zgłoszenie (na formularzu SD-Z2) nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego  w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku lub od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza. Warto tu podkreślić, iż faktu nabycia majątku w ogóle nie trzeba zgłaszać, jeżeli wartość spadku nie przekracza 9637 zł.

Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych już po upływie tego 6 miesięcznego terminu od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku lub od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza – ma on jeszcze możliwość zwolnienia się od podatku, jeżeli zgłosi nabycie rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się  o ich nabyciu oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

W przypadku niespełnienia powyższych warunków nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (czyli opodatkowana zostanie nadwyżka ponad 9637 zł).

Zgodnie z ustaleniami przewidzianymi w ustawie, spadkobierca ma obowiązek zgłosić nabycie spadku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Jak prawidłowo określić, który naczelnik jest w danym przypadku „właściwy”?

Odpowiedź na to pytanie przynosi nam treść rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych.  

Zgodnie z powyższym rozporządzeniem właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach dziedziczenia ustala się:

a) jeżeli przedmiotem nabycia jest nieruchomość, użytkowanie wieczyste, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawo do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej, nieodpłatne użytkowanie nieruchomości lub służebność, a nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego – według miejsca położenia nieruchomości

b) jeżeli przedmiotem nabycia jest nieruchomość lub prawa majątkowe wymienione w lit. a i jednocześnie inne prawa majątkowe lub rzeczy ruchome, a nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego – według miejsca położenia nieruchomości,


c) w przypadkach innych niż wymienione w lit. a i b – według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, a w przypadku braku takiego miejsca – według ostatniego miejsca jego pobytu;  

Koniecznym jest wyszczególnienie czy w składzie majątku spadkowego znajduje się nieruchomość. Jeżeli stanowi ona element masy spadkowej właściwym miejscowo jest organ miejsca położenia nieruchomości.

Jednak kiedy przedmiotem nabycia jest nieruchomość, która znajduje się w zasięgu działania więcej niż jednego naczelnika urzędu skarbowego – właściwym miejscowo jest organ według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, a w braku takiego miejsca – według ostatniego miejsca jego pobytu.

Udostępnij

Share on facebook
Share on google
Share on twitter
Share on linkedin
Share on pinterest
Share on print
Share on email
Uruchom WhatsApp
Napisz do nas.
Porozmawiaj z prawnikiem!
Witamy!

Zapraszamy do kontaktu, od poniedziałku do piątku w godzinach 9:00 - 17:00.